Расходы на сертификацию покупных импортных товаров 2019

Главное, чтобы сертификация проходила в соответствии с законом Рискованно единовременно признавать расходы на сертификацию ОС Ведомство не против учета затрат на сертификацию покупных товаров. В марте года Минфин России наконец-то согласился, что при расчете налога на прибыль организация может единовременно учитывать всю сумму расходов, связанных с сертификацией продукции или услуг письмо от Напомним, раньше ведомство из года в год утверждало, что расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции и услуг следует признавать равными частями в течение срока, на который выдан сертификат соответствия письма от Причем чиновники настаивали на равномерном учете этих расходов даже в тех случаях, когда в сертификате соответствия не был указан срок его действия письмо Минфина России от

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Развитие внешнеторговых связей России, интеграция в мировую экономику и либерализация законодательства в области государственного регулирования внешнеторговой деятельности позволили многим фирмам участвовать в международном экономическом сотрудничестве. Бухгалтерам таких фирм приходится решать не только вопросы бухгалтерского учёта внешнеторговых операций, но и вопросы, связанные с таможенным оформлением импортных товаров. Как формируется стоимость импортного товара в бухгалтерском и налоговом учете? Какое влияние оказывают на формирование стоимости товаров условия внешнеторгового контракта? Чтобы правильно ориентироваться в ситуациях, связанных с приобретением и реализацией импортных товаров, необходимо знать ответы на эти и другие актуальные вопросы внешнеторговой деятельности.

Несмотря на обязательность сертификации некоторых видов продукции и услуг, на практике учет расходов на такие мероприятия вызывает сложности. Например, можно ли признать затраты на добровольную сертификацию?

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль?

В большинстве случаев расходы на сертификацию можно учесть так, как выгоднее организации

Несмотря на обязательность сертификации некоторых видов продукции и услуг, на практике учет расходов на такие мероприятия вызывает сложности. Например, можно ли признать затраты на добровольную сертификацию? Безопасно ли учитывать затраты на сертификацию товаров, производителем которых компания не является?

С их документальным подтверждением проблем на практике обычно не возникает. Сложнее доказать экономическую оправданность таких затрат см.

Первая сложность состоит в том, что по расходам на сертификацию у компании-заказчика может не быть письменного договора.

Типовая форма договора о сертификации также не предусмотрена. Отправной точкой для начала процесса сертификации является подача соответствующей заявки. Значит, если орган по сертификации приступил к проведению работ или принял иное решение по этой заявке, договор можно считать заключенным п. Таким образом, по мнению автора, для документального подтверждения расходов на сертификацию достаточно копии заявки на ее проведение, желательно с отметкой о принятии, самого сертификата или декларации о соответствии, а также подписанного акта выполненных работ.

Налоговый кодекс не содержит различий между признанием расходов на обязательную и добровольную сертификацию подп. Но только при соблюдении двух дополнительных условий также см.

При несоблюдении второго условия инспекторы могут прийти к выводу, что, по сути, имела место повторная сертификация, в связи с чем откажут в учете расходов на ее проведение. Ее проводит аккредитованный орган по сертификации. При положительном заключении он выдает заявителю сертификат соответствия по форме, утвержденнойприказом Минпромэнерго России от Оно может проводиться на основании:.

Форма такой декларации и рекомендации по ее заполнению утвержденыприказом Минпромэнерго России от Таким образом, декларирование соответствия является более свободной формой подтверждения качества. Последний оценивает продукцию, после чего либо регистрирует декларацию о соответствии, либо отказывает в ее регистрации. Обосновать необходимость затрат на добровольную сертификацию организация может с помощью следующих аргументов.

Получение сертификата соответствия в добровольном порядке способствует формированию у потенциальных покупателей благоприятного впечатления о сертифицированной продукции, работах или услугах.

А это способствует увеличению объемов продаж. Перечень объектов добровольной сертификации значительно шире. По его мнению, такое право есть только у изготовителей продукции или компаний, оказывающих услуги.

Однако в марте года Минфин России изменил точку зрения. Например, способствуют повышению конкурентоспособности товаров и тем самым приводят к росту выручки от реализации. Суды отмечали, что Налоговый кодекс не разграничивает порядок признания расходов на сертификацию продукции, произведенной самим налогоплательщиком или приобретенной для последующей реализации.

Более того, круг заявителей на проведение сертификации или декларирования соответствия не ограничивается только изготовителями продукции. Конкретный круг заявителей устанавливается соответствующим техническим регламентом. Однако в Налоговом кодексе не установлено такое условие для учета расходов на сертификацию, как наличие у экспертной организации аттестата о ее аккредитации.

Следовательно, отсутствие аккредитации у сертифицирующего центра не препятствует признанию затрат на сертификацию в налоговом учете. Правда, указанное разъяснение относится к тому периоду, когда порядок аккредитации экспертных организаций еще не был утвержден.

Специалисты этого ведомства указали, что расходы можно признать, даже если экспертная организация не имеет аккредитации, но соответствует ранее установленным требованиям для проведения сертификации. Учитывая, что в настоящее время порядок аккредитации утвержден 1 , нельзя полностью исключить возникновение разногласий с налоговиками.

Для защиты своих прав организация может воспользоваться логикой, которой следуют суды при рассмотрении споров об учете расходов на обучение, подготовку и переподготовку кадров учебными заведениями, не имеющими соответствующей лицензии или государственной аккредитации.

Ведь нельзя не признать наличие сходства между лицензированием учебного заведения и аккредитацией сертифицирующего центра. Отметим, что официальных разъяснений по этому вопросу найти не удалось. Плата за получение сертификата. В нем, в частности, указано, что суммарные затраты на сертификацию конкретной продукции или услуги складываются из стоимости:.

В этом абзаце говорится, что если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров, работ или услуг, то расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Однако такой подход можно оспорить, поскольку связь между получением доходов и расходами на сертификацию не может быть четко определена.

Ведь в результате заключения договора на проведение сертификации организация-заказчик не получает дохода, а, наоборот, несет расходы. Да и отсутствие даже обязательной сертификации влечет за собой только риск привлечения к административной ответственности, и не более того. Отсутствие у продавца сертификата соответствия не является достаточным основанием для расторжения договора купли-продажи. Иными словами, организация вполне может продавать товары, не имея на них документов о подтверждении соответствия, тем более если эти товары не подлежат обязательной сертификации.

При этом не исключается возможность единовременного признания таких расходов в периоде их осуществления. В большинстве случаев суды при рассмотрении подобных дел приходят к выводу, что расходы на обязательную или добровольную сертификацию можно учесть единовременно. Распределять эти расходы на срок действия сертификата или на иной срок не нужно постановления ФАСЦентрального от Но на практике, возможно, безопаснее следовать разъяснениям Минфина России и признавать расходы равномерно.

Тем более что в конечном итоге компания все равно сможет учесть всю сумму расходов на сертификацию, но не сразу. Иные расходы, связанные с получением сертификата. К ним относятся, например, расходы на доставку образцов продукции в лабораторию или стоимость этих образцов, потерявших товарный вид в результате испытаний см.

Если с равномерным учетом платы за получение самого сертификата соответствия еще можно согласиться, то аналогичный подход к отражению прочих расходов вряд ли можно считать убедительным. Как известно, и в бухгалтерском, и в налоговом учете капитализация расходов производится, только если приобретается какой-либо актив. Сертификат соответ-ствия нельзя рассматривать в качестве самостоятельного актива.

Следовательно, затраты, так или иначе связанные с его получением, являются расходами текущего периода и поэтому их можно признать в налоговом учете единовременно. Тем более что их осуществление обуславливает только получение самого сертификата, а не доходов в будущем, то есть не оказывает никакого влияния на его действие.

Оборудование, ввозимое на территорию России, подлежит обязательной сертификации. Порядок признания расходов на сертификацию импортного ОС зависит от того, необходимо ли наличие сертификата для его эксплуатации. Если оборудование пригодно к эксплуатации и без сертификата соответствия, то расходы на его получение можно учесть единовременно постановление ФАС Московского округа от Поэтому если организация признает такие расходы единовременно, то не исключены претензии налоговиков.

Скорее всего, добиваться права на их единовременное списание ей придется в судебном порядке. Отказ экспертного центра от выдачи сертификата еще не говорит о том, что все расходы, которые понесла компания, нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Отметим, споры по поводу возможности учета тех или иных расходов, в результате несения которых организация не получила дохода, ведутся давно.

В случае отказа экспертного центра в выдаче сертификата организация может привести следующие аргументы для обоснования расходов. Отказ свидетельствует о том, что продукция, работы, услуги и т.

Такое положение дел укажет налогоплательщику на необходимость проведения мероприятий по устранению выявленных несоответствий, что нельзя в целом не признать как положительное для него обстоятельство. В дальнейшем это будет способствовать повышению конкурентоспособности продукции и, как следствие, приведет к росту доходов организации.

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас.

Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. ФНС взялась тотально искоренить серые зарплаты. Под подозрением — все. А еще Статьи В большинстве случаев расходы на сертификацию можно учесть так, как выгоднее организации. В большинстве случаев расходы на сертификацию можно учесть так, как выгоднее организации.

Статьи по теме Счет 60 бухгалтерского учета: проводки Унифицированная форма Т скачать бланк приказа Что включают в себя коммерческие расходы Т-8 унифицированная форма: скачать бланк и образец заполнения Признаки фирмы-однодневки и уголовная ответственность за работу с ней.

Отсутствие письменного договора между организацией и сертифицирующим центром не является препятствием для признания расходов Первая сложность состоит в том, что по расходам на сертификацию у компании-заказчика может не быть письменного договора. Затраты на добровольную сертификацию учитывать в налоговых расходах безопасно, если она не дублирует обязательное подтверждение качества Налоговый кодекс не содержит различий между признанием расходов на обязательную и добровольную сертификацию подп.

Если добровольное подтверждение соответствия проводится по тем же показателям, по которым уже была обязательная сертификация, расходы на него рискованно признавать в налоговом учете. Минфин России наконец-то согласился, что организация может признать в налоговом учете расходы на сертификацию товаров, изготовителем которых она не является.

Если у сертифицирующего центра есть аттестат об аккредитации, то стоимость работ по подтверждению соответствия относится к расходам на сертификацию. При отсутствии такого документа — включается в состав иных расходов. По мнению судов, организации вправе самостоятельно определять, как им отражать расходы на сертификацию в налоговом учете — единовременно или равномерно в течение срока дей-ствия сертификата.

Расходы на получение сертификата соответствия можно учесть, даже если нет письменного договора между организацией и органом, проводившим сертификацию.

По мнению Минфина России, расходы на сертификацию импортного основного средства нужно в любом случае включать в его первоначальную стоимость. Некоторые суды разрешают списывать эти затраты единовременно. Отказ в выдаче сертификата указывает компании на необходимость устранения выявленных недостатков, что в конечном итоге способствует повышению конкурентоспособности и, как следствие, приводит к росту ее доходов.

Ваша персональная подборка. Подписка на статьи Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Рекомендации по теме. Новости по теме. Минфин отменил девять кассовых документов. С 1 июля ввели новые правила для подотчетников.

Транспортные расходы в «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0

Учет импортных товаров торговыми организациями имеет особенности, на которые хотелось бы обратить внимание. Таким образом, если условиями поставки предусмотрено, что перевозку и страхование импортных товаров производит покупатель, в бухгалтерском учете такие расходы могут быть отнесены к расходам на продажу. Однако следует учесть, что к расходам на продажу могут быть отнесены только те расходы на транспортировку и страхование, которые покупатель оплатил после перехода к нему права собственности на импортный товар. Если же он оплачивал такие расходы до перехода к нему права собственности, то покупатель не сможет отразить эти расходы в бухгалтерском учете, поскольку в соответствии с российским законодательством все расходы по имуществу может нести только его собственник, если иное не предусмотрено условиями договора. Чтобы не возникало подобных ситуаций в контракте необходимо указывать, что транспортные расходы и расходы по страхованию несет покупатель. Начисляемые же таможенные платежи к расходам на продажу не относятся, поскольку они включаются в фактическую стоимость товаров.

Сертификация

Напомним, раньше ведомство из года в год утверждало, что списание расходов на сертификацию продукции и услуг следует осуществлять равными частями в течение срока, на который выдан сертификат соответствия письма от Причем чиновники настаивали на равномерном учете этих расходов даже в тех случаях, когда в сертификате соответствия не был указан срок его действия письмо Минфина России от Обосновывая вывод о возможности единовременного учета расходов на сертификацию, Минфин России привел ссылки на целый ряд статей НК РФ письмо от Прежде всего ведомство указало, что для целей налогообложения прибыли расходы признаются именно в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств п. Отметим, что в нескольких письмах, предписывавших равномерно распределять расходы на сертификацию, Минфин России ссылался на эту же норму письма от Теперь же чиновники подчеркнули, что при отражении расходов на сертификацию необходимо учитывать еще и положения статьи НК РФ.

Учет расходов на сертификацию

Итак, продукция выпущена, определены прямые и косвенные расходы производства. Но предприятие продолжает нести расходы, теперь уже связанные с продажей произведенной продукции. Такие расходы называются коммерческими расходами или расходами на продажу. Организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, в составе коммерческих расходов учитывают, в частности, расходы:. В организациях, осуществляющих торговую деятельность, в составе расходов, связанных приобретением и продажей товаров, могут быть отражены, в частности, следующие расходы издержки обращения :. Если организация занимается исключительно торговыми операциями, то все управленческие расходы можно считать связанными с куплей-продажей товаров, и поэтому учитывать такие расходы в бухгалтерском учете также следует на счете При частичном списании производственные предприятия распределяют расходы на упаковку и транспортировку между видами отгруженной продукции, а торговые организации распределяют расходы на транспортировку между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца. Все остальные расходы на продажу ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции товаров, работ, услуг.

Списание расходов на сертификацию продукции и услуг

Учет расходов на получение сертификатов зависит и от величины затрат на их приобретение, и от целей, для которых получен тот или иной сертификат. Поэтому единого рецепта нет. Мы импортируем товар, перед продажей проводим его добровольную сертификацию. Можем ли мы учесть в расходах для целей налогообложения прибыли эти затраты c учетом того, что это не наша продукция и сертификация данного товара не обязательна?

.

.

Минфин разрешил компаниям признавать расходы на сертификацию продукции и услуг единовременно

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое сертификат соответствия? Что такое сертификация?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных